Дослідження системи оподаткування та регулювання криптоактивів в Німеччині

1. Вступ

Німеччина має відносно відкриту позицію щодо криптоактивів. Ще у 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало звертати увагу на розвиток цієї сфери та опублікувало відповідні політичні документи. Німеччина стала першою країною у світі, яка офіційно визнала законність торгівлі криптоактивами, такими як біткоїн, а кількість її вузлів біткоїн та ефір лише поступається США. Крім того, уряд Німеччини заохочує банківський сектор та фінансові установи активно брати участь у розвитку криптоактивів, розробив відносно дружню податкову систему та забезпечив відповідний нагляд і керівництво.

2. Огляд основної податкової системи Німеччини

2.1 Німецька податкова система

Податки в Німеччині є основним джерелом державних доходів, складаючи приблизно 50%. У Німеччині діє система оподаткування на трьох рівнях: федеральному, земельному та місцевому, яка розподіляє податки на два основних типи: спільні податки та спеціальні податки. Спільні податки збираються та розподіляються кількома рівнями уряду, такими як податок на додану вартість та податок на прибуток; спеціальні податки ж є виключною прерогативою певного рівня уряду.

2.2 Основні види податків

2.2.1 Податок на прибуток підприємств

Податок на прибуток підприємств ділиться на платників податку з необмеженою відповідальністю та платників податку з обмеженою відповідальністю. Підприємства, що знаходяться на території Німеччини, повинні сплачувати податки з глобального доходу, тоді як закордонні підприємства сплачують податки лише з доходу, отриманого на території Німеччини. Ставка податку на прибуток підприємств становить 15%.

2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб

Постійні жителі Німеччини повинні сплачувати податки з глобальних доходів, тоді як не постійні жителі зазвичай сплачують податки лише з доходів, отриманих на території Німеччини. Податок на доходи фізичних осіб застосовується у формі класифікованих доходів та комплексного оподаткування, ставки коливаються від 14% до 45%, існує базова пільга.

2.2.3 ПДВ

Німецький податок на додану вартість є обіговим податком, що несе остаточне податкове навантаження на споживача. Стандартна ставка становить 19%, деякі товари підлягають пільговій ставці 7%. Підприємства можуть відшкодовувати податок на додану вартість при подачі звітності.

3. Податкова політика щодо криптоактивів у Німеччині

3.1 Щодо якісних характеристик криптоактивів

Уряд Німеччини має досить широке визначення криптоактивів. Згідно з відповідними документами, криптовалюта розглядається як фінансовий інструмент, що має юридичний статус грошей або валют, може використовуватися як засіб обміну і може передаватися, зберігатися та торгуватися в електронному вигляді.

У податковій політиці Німеччина визначає криптоактиви як особливий продукт з подвійними властивостями валюти та майна, при цьому основні криптоактиви вважаються легальною приватною монетою, а не законним платіжним засобом.

3.2 Криптоактиви податковий режим

В Німеччині купівля та продаж Криптоактиви та прибуток від торгівлі вважаються капітальними доходами. Якщо фізична особа тримає Криптоактиви більше року, прибуток, отриманий при продажу, звільняється від податку. Якщо термін зберігання менше року, потрібно сплатити податок на капітальні доходи. Якщо прибуток від торгівлі Криптоактивами протягом одного фінансового року не перевищує 600 євро, податок не сплачується.

Прибуток від майнінгу зазвичай вважається доходом від комерційної діяльності і підлягає оподаткуванню, але можна врахувати відповідні витрати. Прибуток від стейкінгу, якщо утримується більше року, не оподатковується, в іншому випадку підлягає оподаткуванню.

Оподаткування доходів від аірдропів та форків варіюється в залежності від обставин. Якщо це пов'язано з підприємницькою діяльністю, це може вважатися підприємницьким доходом; якщо це пов'язано з наданням послуг, це може вважатися іншим доходом. Нові токени, що виникають внаслідок форка, вважаються незалежними активами, а їх оподаткування залежить від терміну володіння та часу продажу.

Криптоактиви та традиційні монети можуть обмінюватися без сплати податку на додану вартість, але коли їх використовують як засіб платежу, частина їхньої вартості може підлягати оподаткуванню на прибуток.

4. Побудова та вдосконалення регуляторної рамки криптоактивів у Німеччині

Німецьке федеральне управління фінансового нагляду визначає Криптоактиви як шифровану вартість, вважаючи їх новим фінансовим інструментом. З 2020 року компанії, що надають послуги з зберігання криптоактивів, повинні отримати регуляторну ліцензію.

Німеччина впровадила п'яту директиву ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей, що вимагає від криптоактивів бірж та постачальників гаманців дотримуватися суворих норм щодо боротьби з відмиванням грошей.

У 2021 році Німеччина ухвалила Закон про електронні цінні папери, який надав правову основу для криптоактивів. Того ж року новий уряд у коаліційній угоді висловив позитивне ставлення до криптоактивів.

У 2022 році Німеччина опублікувала перше національне керівництво з оподаткування криптоактивів, що дало подальший розвиток регуляторній структурі.

5. Підсумки та перспективи

Податкова та регуляторна система Німеччини щодо криптоактивів демонструє інклюзивний та дружній підхід, що має на меті збалансувати стимули для інновацій та управління ризиками. У майбутньому Німеччина, ймовірно, продовжить оптимізувати відповідні політики для адаптації до розвитку ринку та потреб міжнародної співпраці.

Регуляторне середовище для криптоактивів у Німеччині вважається одним з найдружніших в Європі. З огляду на швидкий розвиток ринку та технологій, регуляторна структура Німеччини повинна залишатися адаптивною та, можливо, посилити міжнародну співпрацю для сприяння уніфікації глобальних регуляторних стандартів.

В цілому, Німеччина надає все більш чіткі вказівки та стимули для індустрії криптоактивів, що обіцяє створення сприятливої екосистеми для здорового розвитку криптоактивів, що, в свою чергу, сприятиме процвітанню німецької економіки.